NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN
Đề tài luận án: Kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam thực hiện
Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán, Kiểm toán và Phân tích) Mã số: 62.34.30.01
Nghiên cứu sinh: Nguyễn Thị Lan Anh Mã NCS: NCS33.065KT
Người hướng dẫn: GS.TS. Nguyễn Quang Quỳnh
Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận
Phương pháp tiếp cận trên cơ sở rủi ro, qui trình kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán hàng tồn kho (HTK) được hình thành từ lý luận kiểm toán báo cáo tài chính kết hợp với những ảnh hưởng từ đặc điểm về giá trị, hiện vật, tính chất lý hóa, cách bảo quản HTK; đặc điểm kế toán và đặc điểm quản lý HTK.
Những đề xuất mới rút ra từ kết quả nghiên cứu
i) Thứ nhất, Luận án đã chỉ ra những tiêu chuẩn cơ bản về trình độ và kinh nghiệm đối với kiểm toán viên để có được những hoài nghi thích đáng và những xét đoán chuyên môn vững vàng khi tham gia kiểm toán HTK;
ii) Thứ hai, Xây dựng qui trình đánh giá mức trọng yếu và hướng dẫn áp dụng mức trọng yếu trong kiểm toán HTK theo phương pháp tiếp cận trên cơ sở rủi ro đối với các công ty kiểm toán không đủ điều kiện kiểm toán các công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Việt Nam;
iii) Thứ ba, Các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong HTK được phân chia thành các nhóm có hiệu lực cao, trung bình và thấp để giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán lựa chọn nhằm phát hiện gian lận gắn với mức rủi ro có sai phạm trọng yếu, đặc biệt là rủi ro có gian lận trong HTK;
iv) Thứ tư, Qui trình kiểm toán HTK cần hoàn thiện với việc mô tả kiểm soát nội bộ và qui trình đánh giá kiểm soát nội bộ HTK; thiết kế nội dung và lựa chọn công cụ kiểm kê các nhóm HTK khác nhau; xây dựng phương pháp chọn mẫu thống kê trong kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư và thuyết minh về HTK cho các công ty kiểm toán có phần mềm chọn mẫu hoặc sử dụng các hàm toán học đơn giản trong excel;
v) Thứ năm, Tăng cường vai trò, trách nhiệm của các cấp tham gia soát xét (Chủ phần hùn; ban giám đốc; trưởng, phó phòng kiểm toán; kiểm toán viên) và cách chấm điểm hồ sơ kiểm toán theo tiến trình kiểm toán HTK của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán HTK.
